2016-05-22 16:53

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本文經授權轉載自法律白話文　

談巴拿馬文件－我跟巴拿馬的空殼公司也有些交情

作者：法律白話文|

楊貴智

法律白話文》

談巴拿馬文件

－我跟巴拿馬的空殼公司也有些交情

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巴拿馬文件造成世界多位領域級人物重傷，

但所謂「避稅」、「投機」、「洗錢」，

到底是怎麼做到的？

空殼公司又是什麼？

避稅天堂是怎樣的天堂？

這篇不是逃漏稅入門課程，

是教你從看懂別人的把戲，知道巴拿馬文件，

是怎樣重拳盡出，震撼了全世界。

蒐集輿情掌握不利於政府的消息，

進而迅速反應的能力，

是所有公家機關的基本配備。

但是2016年4月3日這一天對許多政客來說，

搶盡全球媒體版面的重磅消息無疑是沉痛的一擊：

在這一天，

冰島人發現自家總理在海外藏了數百萬美元的投資、

俄國總統疑似利用友人洗錢、

烏克蘭人警覺

原來總理選前說好的當選要把自己的公司賣掉，

疑似只是賣給自己的空殼公司、

利用打貪打老虎樹立政治權威的中國國家主席習近平，

其家族也疑似利用空殼公司坐擁上億財富。

這批從莫薩克．馮賽卡律師事務所（Mossack Fonseca & Co.）流出之總數

達2.6TB（2600GB）的一千一百五十萬份檔案被稱為「巴拿馬文件」，

已經在5月9日全數上網供民眾瀏覽檢索，

由於其狠狠揭露了全球菁英權貴

大量利用空殼公司做為沽名釣譽、規避稅捐，

甚至從事收取賄賂、貪汙洗錢的工具醜聞，

打擊規模及力道可謂超越維基解密。

什麼是空殼公司

空殼公司又稱為紙上公司、線上公司或是離岸公司，

其英為 offshore company。

開設空殼公司的手續相較於一般的公司簡便許多，

通常透過網路辦理登記作業，

並繳納一定的行政規費後便可成立。

該類公司不需要在註冊國有營業地點，

也不須配置辦公室以及人員，

可說是除取得一紙證明外，

空殼公司什麼都沒有。

這種公司制度在開曼群島、英屬維京群島、百慕達等地可見之，

並都是以股份有限公司的形態存在。

以英屬維京群島為例，

線上公司的設立只要設定一個公司代理人

並且有一個辦公室地址、想好公司名稱、成立目的、

發行股份的貨幣以及股份總額，

這些內容填好後便可以登記成一間公司。

除了手續，與一般公司相較之下，設立條件也非常簡便。

以實際上網搜尋英屬維京群島之相關資訊為例，

資本額在五千元美元以內的公司

只要繳交三百美元的登記費、資本額超過五千美元的公司

則繳交一千美元的登記費，

透過網路辦理登記、線上刷卡等，

約十五個工作天就可以成立空殼公司。

註冊國則透過收取規費賺取許多資金，

並規定空殼公司不能於註冊國當地營運，

所以開放註冊空殼公司除少許管理成本外，

極少衍生社會問題，

對於註冊國而言幾乎可以說是無本生意。

空殼公司只是工具，

不能以持有空殼公司就捕風捉影隨意下論據。

是否違法的關鍵在於：

以空殼公司從事的行為為何？

在法律上，公司是獨立的個體，

擁有公司的人可以以公司名義擁有財產、從事交易。

公司跟個人的帳目、債權債務關係也是分離的。

換句話說，利用此一特點，

可以如同開分身帳號般在這個世界上活動。

你看不到我，你看不到我

為避免公司制度遭到濫用，在台灣等多數國家，

會以詳實的公司法制要求公司必須揭露股東名冊、章程等訊息，

若為上市櫃公司則必須向大眾公布更多資訊。

但英屬維京群島等國家之所以會成為著名的空殼公司登記國，

便是因為其法規十分寬鬆，

不僅允許企業按照自己需求訂立章程，

更無需公開股東名冊，

因此可以達到隱匿背後影武者的效果。

2016年4月3日這一天對，許多政客來說，

搶盡全球媒體版面的巴拿馬文件無疑是沉痛的一擊，

也證明了他們和巴拿馬總統沒什麼交情。（咦？）

（圖：截自電影《賭神》）

但這次「巴拿馬文件」所披露的醜聞中，

並不乏政客以成立空殼公司做為分身，

從事隱匿資產、躲避申報，

甚至疑似用來洗錢、收受賄賂的工具。

俄國總統普丁便疑似利用空殼公司

取得國營俄羅斯商業銀行（Russian Commercial Bank, RCB）

無擔保的貸款十億美金，

再以各種名義移轉給其他空殼公司，

藉由空殼公司的隱匿性遮掩資金來源及流向，達到洗錢的效果。

洗錢，亦稱清洗黑錢，或正其名資金洗淨，

指的是將通過犯罪或其他非法手段所獲得的金錢、偽鈔，

經過合法金融作業流程之類的方法，

以「洗淨」為看似合法的資金。

洗錢常與經濟犯罪、毒品交易、恐怖活動

及黑道等重大犯罪有所關連，也常以跨國方式進行。

（維基百科）

原來這就是避稅天堂

另外，由於空殼公司的帳目和持有人是獨立的，

所得會被課稅，許多富商為了避稅，

便會以空殼公司的名義從事交易，

設法將本該屬於自己的所得偽裝成空殼公司的收入，

而空殼公司因為由外國管理，

國稅局難以掌握真實情況，因此可能最終無稅可收。

舉例來說，

個人綜合所得稅最高稅率為40%，

營利事業所得稅的稅率則為17%，

許多企業經營者為節稅，

便將自己擁有的股票改由空殼公司持有，

如此一來股利收入的稅率降低外，

更可將家用花費做為空殼公司的支出，

於計算所得時扣除營業成本，

達到降低稅額的效果。

如果富商有能力把所有帳

做在境外不被發現，

就可完全規避國稅局的審查。

空殼公司的註冊國

通常只會收取年費而不會課予業者過多的稅賦，

註冊國政府通常也不會干涉或介入這些公司的業務運作。

因此這些知名開設空殼公司的國家才有避稅天堂之稱。

不少政客以及企業即是被「巴拿馬文件」文件

爆料利用空殼公司隱匿資產、逃稅，

除了造成各國稅賦制度不公外，

更嚴重打擊自身的形象。

擁有空殼公司雖然未必會從事非法行為，

但難免引起非議，

尤其對必須奉行高道德標準的政客來說，

更可能因此成為眾矢之的。

在現行的國際法下，

各國主權獨立且平等，不得相互干涉，

因此避稅天堂及空殼公司不透明的問題仍難有解。

巴拿馬文件在全世界掀起熱議，

期盼能對世界各國菁英政要施加壓力，

共謀解決前述問題。

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[ easy money raise evil ]

強盜公侯( Robber Baron）

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